M.S.G. 2
CONTRÔLE : GESTION COMPTABLE APPRONFONDIE
Durée : 1 heure 30 Calculatrice et plan comptable autorisés Téléphone portable interdit
Cours de Didier KLODAWSKI |
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Partie n°1
Vous avez en charge le dossier de la S.A. MERA, spécialiste de la fabrication de machines industrielles automatiques. Vous devez préparer le dossier CONSOLIDATION de cette société. Cette dernière détient des participations dans deux autres S.A. : FINO et FENA. Vous disposez des bilans et comptes de résultat en K€ au 31 décembre N des sociétés MERA et FINO.
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ACTIF |
PASSIF |
||
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Actif Immobilisé |
|
Capitaux propres |
|
|
Immobilisations incorporelles |
45 |
Capital |
7 000 |
|
Immobilisations corporelles |
6 050 |
Réserves |
800 |
|
Immobilisations financières |
|
Résultat |
500 |
|
Actions FINO |
3 000 |
|
|
|
Actions FENA |
200 |
|
|
|
Autres immobilisations financières |
950 |
|
|
|
TOTAL I |
10 245 |
TOTAL I |
8 300 |
|
Actif circulant |
|
Dettes |
|
|
Stocks |
500 |
Dettes financières |
1 800 |
|
Clients |
2 500 |
Fournisseurs |
2 500 |
|
Autres créances |
125 |
Dettes fiscales et sociales |
550 |
|
Disponibilités |
700 |
Autres dettes |
920 |
|
TOTAL II |
3 825 |
TOTAL II |
5 770 |
|
total général |
14 070 |
total général |
14 070 |
|
CHARGES |
PRODUITS |
||
|
Charges d'exploitation |
16 050 |
Produits d'exploitation |
16 200 |
|
Charges financières |
110 |
Produits financiers |
835 |
|
Charges exceptionnelles |
4 600 |
Produits exceptionnels |
4 455 |
|
Impôt sur les bénéfices |
230 |
|
|
|
Bénéfice |
500 |
|
|
|
TOTAL |
21 490 |
TOTAL |
21 490 |
|
ACTIF |
PASSIF |
||
|
Actif Immobilisé |
|
Capitaux propres |
|
|
Immobilisations incorporelles |
72 |
Capital |
5 000 |
|
Immobilisations corporelles |
10 300 |
Réserves |
340 |
|
Immobilisations financières |
|
Résultat |
3 500 |
|
Actions FENA |
300 |
|
|
|
Autres immobilisations financières |
48 |
|
|
|
TOTAL I |
10 720 |
TOTAL I |
8 840 |
|
Actif circulant |
|
Dettes |
|
|
Stocks |
1 400 |
Dettes financières |
3 200 |
|
Clients |
3 010 |
Fournisseurs |
1 850 |
|
Autres créances |
150 |
Dettes fiscales et sociales |
700 |
|
Disponibilités |
100 |
Autres dettes |
790 |
|
TOTAL II |
4 660 |
TOTAL II |
6 540 |
|
total général |
15 380 |
total général |
15 380 |
|
CHARGES |
PRODUITS |
||
|
Charges d'exploitation |
33 100 |
Produits d'exploitation |
38 810 |
|
Charges financières |
1 020 |
Produits financiers |
500 |
|
Charges exceptionnelles |
10 |
Produits exceptionnels |
210 |
|
Impôt sur les bénéfices |
1 890 |
|
|
|
Bénéfice |
3 500 |
|
|
|
TOTAL |
39 520 |
TOTAL |
39 520 |
Informations complémentaires :
La S.A. MERA a été à l’origine de la création de ses deux filiales.
La S.A. FINO détient les titres FENA, dès son origine.
Le capital FENA se monte à 3 M€.
Au cours de l’exercice N, les opérations suivantes ont été comptabilisées :
MERA a acheté des produits finis à FINO pour 900 K€.
MERA a vendu à FINO un terrain au prix de 530 K€, la valeur d’origine était de 430 K€.
MERA a prêté à FINO la somme de 700 K€, aucun intérêt n’a été demandé.
MERA a vendu des produits à FINO pour 65 K€, la dernière facture 1 672,24 € HT n’est pas encore réglée.
FINO a vendu à FENA des produits pour 70 K€.
TRAVAIL
I - Dresser l’organigramme du groupe MERA.
II - Déterminer les pourcentages d’intérêts et de contrôles, puis indiquer les méthodes de consolidation à retenir.
III - Définir le périmètre de consolidation.
IV - Remplir le tableau de consolidation donné en annexe.
Annexe en K€ (à rendre avec la copie)
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|
|
|
Retraitements |
Valeurs |
|
|
ACTIF |
|
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|
|
Conso. |
|
Actif Immobilisé |
|
|
|
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|
|
Immobilisations incorporelles |
|
|
|
|
|
|
Immobilisations corporelles |
|
|
|
|
|
|
Immobilisations financières |
|
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|
Actions FINO |
|
|
|
|
|
|
Actions FENA |
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|
|
Autres immobilisations financières |
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|
Actif circulant |
|
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|
|
|
|
Stocks |
|
|
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|
|
|
Clients |
|
|
|
|
|
|
Autres créances |
|
|
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|
|
Disponibilités |
|
|
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|
|
|
total général |
|
|
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|
|
PASSIF |
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|
Capitaux propres |
|
|
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|
Capital MERA |
|
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|
Réserves MERA |
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|
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|
Résultat MERA |
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|
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|
Capital FINO |
|
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|
|
|
|
Réserves FINO |
|
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|
|
|
|
Résultat FINO |
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|
Réserves consolidées |
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|
Résultat consolidé |
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|
Intérêts minoritaires (C.P.) |
|
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|
|
Intérêts minoritaires (Rt) |
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|
|
|
Dettes |
|
|
|
|
|
|
Dettes financières |
|
|
|
|
|
|
Fournisseurs |
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|
|
|
|
|
Dettes fiscales et sociales |
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|
|
|
|
|
Autres dettes |
|
|
|
|
|
|
TOTAL II |
|
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|
|
|
|
total général |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Retraitements |
Valeurs |
|
|
CHARGES |
|
|
|
|
Conso. |
|
Charges d'exploitation |
|
|
|
|
|
|
Charges financières |
|
|
|
|
|
|
Charges exceptionnelles |
|
|
|
|
|
|
Impôt sur les bénéfices |
|
|
|
|
|
|
Bénéfice |
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
|
|
|
PRODUITS |
|
|
|
|
|
|
Produits d'exploitation |
|
|
|
|
|
|
Produits financiers |
|
|
|
|
|
|
Produits exceptionnels |
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
|
|
La société AZUR absorbe la société BASIC. AZUR détient 500 actions BASIC acquises 10 000 €. BASIC détient 1 000 actions AZUR acquises 15 000 €. La fusion est réalisée sur la base des derniers bilans établis le 30 novembre N, compte tenu de la valeur du fonds de commerce non inscrit à l’actif et estimé à 372 500 € pour AZUR et de la valeur estimée des immobilisations chez BASIC à 200 000 €.
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ACTIF |
PASSIF |
||
|
Immobilisations corporelles |
620 000 |
Capital social (25 000 actions) |
250 000 |
|
-Amortissements |
166 000 |
Réserves |
150 000 |
|
Valeurs nettes |
454 000 |
|
400 000 |
|
Titres de participation |
10 000 |
|
|
|
Marchandises |
40 000 |
Emprunts |
100 000 |
|
Clients |
96 000 |
Fournisseurs |
136 000 |
|
Disponibilités |
26 000 |
|
|
|
Charges à répartir |
10 000 |
|
|
|
TOTAL |
636 000 |
TOTAL |
636 000 |
|
ACTIF |
PASSIF |
||
|
Frais d'établissement |
44 000 |
Capital social (10 000 actions) |
100 000 |
|
Immobilisations corporelles |
200 000 |
Réserves |
90 000 |
|
-Amortissements |
40 000 |
|
190 00 |
|
Valeurs nettes |
160 000 |
|
|
|
Titres de participation |
15 000 |
Emprunts |
92 000 |
|
Marchandises |
12 000 |
Fournisseurs |
4 000 |
|
Clients |
8 000 |
|
|
|
Disponibilités |
11 000 |
|
|
|
Charges à répartir |
36 000 |
|
|
|
TOTAL |
286 000 |
TOTAL |
286 000 |
TRAVAIL
I – Calculer les valeurs de fusion des titres AZUR et BASIC
II - Déterminer la parité d’échange, les modalités et les étapes de la fusion.
III – Expliquer la différence entre une fusion-allotissement et une fusion-renonciation.
IV – Dresser le bilan de la S.A. AZUR après fusion.