Master 1 FC - TD 3 : Opération d’inventaire et états financiers

 

 

L’entreprise TOURTELLE

 

 

L'entreprise de monsieur TOURTELLE a été créée le 1er janvier N. Son activité est la fabrication artisanale et la vente de chemises fantaisies. Au 31 décembre N+2, la balance arrondie à l’euro le plus proche par soldes avant inventaire se présente ainsi :

 

Première partie

 

Compte

Solde

 

Compte

Solde

 

Compte

Solde

101

-32 300

 

355

6 241

 

6091

-1 163

106

-500

 

3955

-131

 

616

1 200

151

-300

 

401

-4 744

 

622

5 022

164

?

 

403

-1 510

 

623

1 242

201

520

 

4096

142

 

624

6 775

211

2 157

 

411

8 339

 

626

3 200

213

6 400

 

413

580

 

635

9 435

215

17 780

 

416

?

 

641

10 172

2182

5 860

 

4196

-372

 

644

18 000

2183

2 400

 

44551

-119

 

645

14 184

275

320

 

491

?

 

661

1 403

2801

-208

 

503

403

 

671

175

2813

-640

 

512

576

 

678

520

2815

?

 

53

294

 

701

?

28182

-2 930

 

5903

-58

 

708

-119

28183

-720

 

601

67 962

 

7091

1 536

311

3 768

 

6026

3 160

 

764

-109

326

468

 

606

2 500

 

TOTAL

0

 

Les constations suivantes sont faites à l'inventaire du 31 décembre N+2 :

 

a°) Au 1er janvier N, le poste I.T.M.O.I. comprenait trois machines :

 

Machines

Valeurs brutes

M1

5 000

M2

2 800

M3

4 600

 

Le 29 juin N+2, la machine M3 a été cédée pour un prix de 2 420 € HT. Madame TOURTELLE, s’occupant des enregistrements comptables, a débité le compte 512 et crédité le compte 215 pour le montant HT et le compte 44571. Le 30 juin N+2, Monsieur TOURTELLE a acheté une machine M4 pour 7 800 € H.T. Les machines sont toutes amorties en mode linéaire sur une durée d’utilisation de 5 ans. Leur valeur résiduelle est nulle. Depuis la création de l'entreprise, il n'y a pas d'autres investissements.

 

b°) La provision pour risques de 300 € constituée l'exerce précédent, devait couvrir les frais d'un procès à l'issue incertaine. L'entreprise a été condamnée à verser la somme de 270 €, enregistrée dans le compte 678.

 

c°) L'état des créances douteuses se présente ainsi :

 

Clients

créances TTC

Provisions au 31/12/N+1

Encaissements en N+2

Observations

CYRIL

1 913,60

800

777,40

Totalement irrécouvrable

DANIEL

2 870,40

900

239,20

Perte probable sur le solde 70%

ANDRE

1 913,60

 

 

Dépréciation probable de 35 %

PAUL

2 332,20

 

 

Récupération probable 80 %

ARSENE

2 392,00

 

 

Perte probable 40 %

 

d°) Renseignement sur les valeurs mobilières de placement :

 

Titres

Quantités

P.U. d'achat

Cours moyens en décembre N+2

A

10

16

19

B

4

28,50

21

C

3

43

29

 

e°) L'entreprise a contracté le 29 mars N+1, un prêt de 7 000 € remboursable en 7 ans par fractions égales de 1 000 € à échéance du 1er avril ; le taux d'intérêt est de 8 % l'an.

 

f°) Une prime d'assurance 660 € a été payée le 18 novembre N+2, couvrant la période du 1er novembre N+2 au 31 octobre N+3.

 

g°) Le stock de fournitures de bureau s'élève à 141 €.

 

h°) Consommations probables depuis la dernière facturation 65 € HT de communications téléphoniques et 55 € HT d'électricité.

 

i°) Le 27 décembre N+2, une facture a été comptabilisée, la livraison de matières première 119 € HT n'a pas été réceptionnée au 31 décembre.

 

j°) Un fournisseur doit accorder une remise de 41 € HT, l'avoir n'est pas reçu au 31 décembre.

 

k°) L'inventaire fait ressortir un stock de matière première de 4 913 €, dont un lot est déprécié de 84 €, des produits finis de 8 461 € et des emballages commerciaux de 537 €.

 

 

TRAVAIL

 

Terminer la balance au 31/12/N+2 avant inventaire.

Comptabilisez les écritures d'inventaire. Dressez le bilan, le compte de résultat et les différents tableaux de l'annexe (tableau des immobilisations, des amortissements et des provisions).