Éléments de correction
Première partie
A.Perforeuse électrique
1. Acquisition du matériel
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01/12/05 |
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215400 |
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Matériel Industriel |
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15 000,00 |
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(13 350 + 1 750 + 200 - 300) |
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44562 |
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TVA déductible / immo. |
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2 940,00 |
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404KINE |
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Frs PLASTISERV |
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17 940,00 |
2. Selon le PCG, l’amortissement économique évalue la consommation d’avantages économiques attendus. Le code général des impôts admet l’amortissement dégressif. Il y a donc divergence entre l’amortissement économique et l’amortissement fiscalement déductible. La différence est enregistrée en amortissements dérogatoires.
3. Plan d’amortissement
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Amortissement fiscal (dégressif) |
Amort. économique |
Amort. Dérogatoires |
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Année |
VN |
Tx |
DA |
Unités |
DA |
DP |
RP |
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2005 |
15 000,00 |
31,25%X1/12 |
390,63 |
100,00 |
250,00 |
290,63 |
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2006 |
14 609,38 |
33,33% |
4 869,79 |
1 300,00 |
3 250,00 |
3 569,79 |
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2007 |
9 739,58 |
50% |
4 869,79 |
2 100,00 |
5 250,00 |
|
380,21 |
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2008 |
4 869,79 |
100% |
4 869,79 |
2 500,00 |
6 250,00 |
|
1 380,21 |
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15 000,00 |
6 000,00 |
15 000,00 |
3 860,42 |
1 760,42 |
4. Enregistrements
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--------------------------------- |
31/12/05 |
--------------------------------- |
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681 |
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DA (exploitation) |
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250,00 |
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2815400 |
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Amortissement du Mat Ind |
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250,00 |
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--------------------------------- |
d° |
--------------------------------- |
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687 |
|
DP (exceptionnelles) |
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290,63 |
|
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145 |
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Amt. dérogatoires |
|
290,63 |
5. Si la production réelle est différente des prévision, la consommation des avantages économiques n’est plus le même que celle prévue à l’origine. Il faut en conséquence modifier le plan d’amortissement de façon prospective, le plan d’amortissement est modifié pour les années qui restent à courir.
B.Thermoformeuse
1. Acquisition
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--------------------------------- |
15/12/05 |
--------------------------------- |
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215401 |
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Mat Ind (structure) |
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154 000,00 |
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215402 |
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Mat Ind (composant) |
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116 000,00 |
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|
44562 |
|
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|
52 920,00 |
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404PLAS |
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|
Frs PLASTISERV |
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322 920,00 |
2. Amortissements
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--------------------------------- |
31/12/05 |
--------------------------------- |
|
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|
681 |
|
DA (exploitation) |
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3 058,33 |
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2815401 |
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Amt de la structure |
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|
(154 000 / 10 X 0,5/12) |
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641,67 |
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2815402 |
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|
Amt du composant |
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2 416,67 |
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(116 000 / 2 X 0,5/12) |
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Deuxième partie
1. Conditions, types de dépendances et méthodes de consolidation
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Pourcentage de contrôle > 50 % |
Contrôle exclusif de droit |
Intégration globale |
|
Pourcentage de contrôle > 40 % |
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et désignation pendant deux exercices |
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consécutifs de la majorité des organes |
Contrôle exclusif de fait |
Intégration globale |
|
de direction, d'administration ou de |
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surveillance |
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La société dominante dispose d'une |
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participation et il existe un contrat qui |
Contrôle exclusif contractuel |
Intégration globale |
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assure le contrôle de la filiale |
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Pourcentage de contrôle >= 20 % |
Influence notable |
Mise en équivalence |
|
Exploitation en commun d'une filiale et |
Contrôle conjoint |
Intégration proportionnelle |
|
nombre limité d'associés |
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|
Pourcentage de contrôle < 20 % |
Hors périmètre de consolidation |
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2. Bilan consolidé
Calcul préalable
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Total |
Groupe |
- Titres F |
= Réserves |
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45 % |
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conso |
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Capital F |
1 000 |
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|
Réserves F |
600 |
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Total |
1 600 |
720 |
-450 |
=270 |
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Résultat |
100 |
45 |
|
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|
765 |
|
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Bilan
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Immobilisations |
18 700 |
Capital consolidé |
15 000 |
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Réserves consolidées |
4 270 |
|
Titres mis en équivalence |
765 |
(4 000 + 270) |
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Résultat consolidé |
345 |
|
|
|
(300 + 45) |
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Actif circulant |
12 150 |
Dettes |
12 000 |
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|
|
|
31 615 |
|
31 615 |
