Éléments de correction
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Comptabilité |
Fiscalité | |||||||
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D |
C |
DF |
RF |
RAF | ||||
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Résultat comptable provisoire |
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160 710,92 |
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| ||||
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Écart de conversion passif |
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imposable fiscalement |
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1 230 |
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Petit outillage enregistré en charge <= 500 € |
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455 | ||||
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Assurance obligatoire déductible |
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310 | ||||
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Assurance volontaire non déductible |
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| ||||
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pendant la vie de l'assuré |
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1 400 |
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Assurances multirisques déductibles |
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3 590 | ||||
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| ||||
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Chasse : dépense somptuaire non déductible |
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12 000 |
| ||||
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| ||||
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TP déductible |
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11 296 | ||||
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| ||||
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Déductibles : 181 260/5 X 5% X 7 = |
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| ||||
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12 688,20 |
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| ||||
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Jetons de présence versés : 11 000 |
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| ||||
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Déductibles < limite fiscale |
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11 000 | ||||
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| ||||
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Intérêts des comptes courants |
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M Mauve : 81 000 X 5/12 X (5-4,81)% |
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64 |
| ||||
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| ||||
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Mme Michelle : 50 000 X 11/12 X (5-4,81)% |
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87 |
| ||||
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| ||||
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Pénalité d'assiette non déductible |
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1 475 |
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Pénalité de recouvrement non déductible |
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1 450 |
| ||||
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| ||||
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Régime des sociétés mère et filiale |
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| ||||
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Le pourcentage >= 5% |
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| ||||
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Dividendes non imposables |
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6 000 |
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| ||||
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QP des frais et charges |
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300 |
| ||||
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| ||||
|
Dividendes imposables option impossible |
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4 000 | ||||
|
Le pourcentage < 5% |
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| ||||
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| ||||
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TVTS non déductible (société IS) |
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| ||||
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Payée : 2 T = 210 X 4,25 |
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1 785 |
| ||||
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A payer : 1 T = 210 X 4,25 |
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893 |
| ||||
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| ||||
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Amortissement excédentaire |
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| ||||
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(25 000 - 9 900) / 4 *9,5/12 |
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2 989 |
| ||||
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Limite fiscale 9 900 (plus de 200 g de CO2) |
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| ||||
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| ||||
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777 : 1 500 / 5 X 190/360 |
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158,33 |
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| ||||
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| ||||
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Amortissement linéaire : 24 000/4 X 140/360 |
2 333,33 |
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| ||||
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Amt exceptionnel : 24 000 X 140/360 = |
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| ||||
|
9 333,33 |
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| ||||
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Amortissement dérogatoire |
7 000,00 |
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| ||||
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| ||||
|
Résultat comptable avant IS |
151 535,92 |
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151 536 |
| |||||
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| |||
|
Résultat fiscal |
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169 209 |
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| ||||
II – Résultat net comptable
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Résultat comptable avant IS |
151 535,92 |
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- IS 169 209 X 33 1/3% |
-56 403,00 |
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Résultat net comptable |
95 132,92 |
III – Tableau d’amortissement complet
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Amortissement comptable |
Amortissement fiscal |
Amt dérogatoires | |||||
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Base |
Amt |
VNC |
Base |
Amt |
VNF |
DP |
RP |
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2010 |
24 000,00 |
2 333,33 |
21 666,67 |
24 000,00 |
9 333,33 |
14 666,67 |
7 000,00 |
|
|
2011 |
24 000,00 |
6 000,00 |
15 666,67 |
24 000,00 |
14 666,67 |
0,00 |
8 666,67 |
|
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2012 |
24 000,00 |
6 000,00 |
9 666,67 |
|
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|
|
6 000,00 |
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2013 |
24 000,00 |
6 000,00 |
3 666,67 |
|
|
|
|
6 000,00 |
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2014 |
24 000,00 |
3 666,67 |
0,00 |
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|
3 666,67 |
|
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|
24 000,00 |
|
|
24 000,00 |
|
15 666,67 |
15 666,67 |
Deuxième partie
I – Acomptes et liquidation
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2007 |
2008 |
|
Résultat comptable avant IS |
138 790,41 |
134 968,96 |
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Réintégrations fiscales |
7 265,00 |
17 200,00 |
|
Déductions fiscales |
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-1 200,00 |
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Résultat fiscal |
146 055 |
150 969 |
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1er acompte : 15/03/2009 |
12 171 |
146 055 X 8 1/3% |
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2ème acompte : 15/06/2009 |
12 991 |
150 969 X 162/3% - 12 171 |
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3ème acompte : 15/09/2009 |
12 581 |
150 969 X 81/3% |
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4ème acompte : 15/12/2009 |
12 581 |
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|
Total |
50 324 |
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Liquidation : 15/04/2010 |
6 079 |
56 403 – 50 324 |
II – Enregistrement
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-------------------------- |
15/03/2009 |
-------------------------- |
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444 |
|
État, IB |
|
|
12 171,00 |
|
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|
512 |
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|
Banque |
|
12 171,00 |
|
|
|
|
|
|
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-------------------------- |
15/06/2009 |
-------------------------- |
|
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444 |
|
État, IB |
|
|
12 991,00 |
|
|
|
512 |
|
|
Banque |
|
12 991,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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-------------------------- |
15/09/2009 |
-------------------------- |
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444 |
|
État, IB |
|
|
12 581,00 |
|
|
|
512 |
|
|
Banque |
|
12 581,00 |
|
|
|
|
|
|
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-------------------------- |
15/12/2009 |
-------------------------- |
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444 |
|
État, IB |
|
|
12 581,00 |
|
|
|
512 |
|
|
Banque |
|
12 581,00 |
|
|
|
|
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|
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|
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-------------------------- |
31/12/2009 |
-------------------------- |
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|
695 |
|
IB |
|
|
56 403,00 |
|
|
|
444 |
|
|
État, IB |
|
56 403,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-------------------------- |
15/04/2010 |
-------------------------- |
|
|
|
444 |
|
État, IB |
|
|
6 079,00 |
|
|
|
512 |
|
|
Banque |
|
6 079,00 |
Troisième partie
Autres méthodes
Chacune des décisions prises par une entité possède un impact sur l’équilibre financier. L’optimisation consiste, dans un premier temps, à maîtriser les choix comptables et fiscaux afin de minimiser la charge fiscale de l’entreprise. Les autres méthodes sont d’optimisation :
- Prévisions et gestion du besoin en fonds de roulement d’exploitation,
- Gestion des délais de stockages, d’encaissement et de paiement,
- Prévisions du fonds de roulement nécessaire : financement interne (autofinancement) ou externe (emprunts, augmentation de capital),
- Choix des investissements et du meilleur mode de financement,
- Prévisions de la trésorerie à cour terme et des excédents (placements risqués ou non risqués mais moins rentables) et des déficits (opérations d’escompte, concours bancaires, facilités de caisse …),
- Respect des grands équilibres structurels du bilan et maîtrise des coûts.
Etc.
