Faculté des sciences économiques et de gestion

MASTER GESTION 1 - F.C.

CONTRÔLE D’AUDIT

Janvier 2006

Durée : 1 heure 30                                                                                    Document autorisé : aucun

Cours de M. Didier KLODAWSKI

Première partie

La société gérard est une centrale d’achat de viandes qui alimente les superettes régionales et les bouchers indépendants. Vous êtes chargé(e) d’analyser les procédures suivies par le cycle ventes/clients, du déclenchement de la commande à la livraison. Après discussion avec la dirigeante, vous relevez les informations suivantes. Il n’existe pas de service spécifique commande.

Dans la plupart des cas, étant donné la catégorie des clients, les commandes sont passées chaque matin par les clients, par télécopie ou par téléphone. Ces commandes sont ensuite enregistrées par le responsable expédition qui vérifie si les marchandises commandées sont en stocks. Ensuite, il réalise directement un pointage entre les quantités commandées et les quantités réellement stockées.

L’entreprise édite plusieurs bons de livraisons : - un de couleur jaune gros clients, conservé par le client, un autre petits clients, visé par le client et rapporté par le transporteur ; - un autre de couleur blanche, signé par le transporteur avec le rose et remis aux clients et conservés par eux.

Après cette vérification et ce pointage, le bon de livraison est établi en quatre exemplaires :

- Un bon rose est signé par le transporteur avec le numéro du camion et le nom du livreur. Ce bon reste dans l’entreprise, c’est la preuve que les marchandises ont été enlevées par le transporteur.

- Un bon vert reste dans l’entreprise. Ce bon doit être rapproché du bon rose. Il est classé indépendamment du rose. S’il n’y a pas eu de livraison, les deux bons vert et rose restent dans deux casiers indépendants en attente de rapprochement. La souche du bon vert (classé dans un casier visible pour le responsable expédition) rappelle l’existence d’une livraison non encore effectuée. Le bon de livraison vert peut être codifié dans le système informatique avec un numéro 5. Ce numéro indique l’impossibilité de comptabiliser la vente, puisque la livraison n’a pas eu lieu (le rose est également en attente). Et, il n’a pas été visé par le transporteur.

Le bon rose, signé par le transporteur, est rapproché du bon vert.

- Pour les gros clients (près de 85 % du CA) : ce rapprochement est immédiat, car la livraison est effectuée par le client (prix de vente fixé départ usine).

- Pour les petits clients : la livraison est sous-traitée. Dans ce cas, le bon de livraison jaune est rapporté par le transporteur et rapproché avec le bon vert et le rose.

Le bon rose est signé par le transporteur sous-traitant, le bon jaune est signé par le client et rapporté par le transporteur. Le client reçoit, en attente de facture, les bons blanc et jaune avec un document annexé : télécopie de la commande avec les quantités des stocks rapprochés des quantités de la commande.

- Pour les gros clients : les bons blanc et jaune sont conservés, car les superettes vont se servir d’un des deux bons de livraison pour la livraison dans leurs magasins.

- Pour les petits clients : le bon blanc est conservé. Le bon jaune est signé par le client, rapporté par le transporteur et rapproché avec le vert et le rose. Après mariage des bons vert et rose, une mise à jour est effectuée. Le bon vert codifié avec le numéro 5 sera codifié, après rapprochement avec le bon rose, avec le numéro 2. Ce numéro 2 indique que la commande va entrer dans le programme de facturation à la fin de la semaine (vendredi ou samedi). Les factures sont élaborées chaque semaine. La sortie de la facture est directement imputée dans le journal des ventes. Une facture verte associée au bon de livraison vert, est classée par ordre numérique. Une facture rose associée au bon de livraison rose, est classée par ordre chronologique. Une facture jaune et une facture blanche accompagnées d’une traite sont envoyées aux clients. La traite est directement émise par le service comptabilité et gérée, en fonction du prévisionnel de trésorerie, par la dirigeante.

Travail

1°) élaborez le diagramme de circulation des documents de ce cycle.

2°) Analysez les forces et les faiblesses de ce cycle.

3°) Élaborez une grille d’analyse faisant ressortir les différentes opérations réalisées dans chaque service.

Opérations	Commande	Expédition	Facturation	Dirigeante
			Compta clients
Réceptions des commandes	X
Vérification des marchandises en stocks
Pointage entre quantités en stocks et quantités commandées
Préparation des bons de livraison
Préparation des factures
Comptabilisation des factures
Réception des traites
Gestion des traites

(À terminer).

4°) Donnez les principes sur lesquels repose le contrôle interne.