Faculté des sciences économiques et de gestion

MASTER GESTION 1

CONTRÔLE D’AUDIT

Janvier 2005

                                       Durée : 1 heure 30                                                                                    Document autorisé : aucun

Cours de M. Didier KLODAWSKI

Première partie

L'objet social de la S.A.R.L. LUCILE est la production et la commercialisation de machines-outils : presse à chaud, dorure à chaud et timbres caoutchouc. L'entretien avec la direction de la S.A.R.L. vous a permis de collecter les informations suivantes, concernant le cycle des ventes de cette société. Les commandes sont réceptionnées par le service commercial, soit directement du client, par courrier ou téléphone, soit par les représentants. Le service commercial établit un bon de commande numéroté et daté du jour, en quatre exemplaires, sur lequel sont notés tous les renseignements concernant les marchandises à livrer et les conditions de règlement. Les quatre exemplaires du bon de commande sont ensuite transmis au service magasin-expéditions qui inscrit les marchandises à livrer sur son planning de livraison. Ce service mentionne sur les bons de commandes avec un tampon, la date d'expédition des marchandises :

Ø L'exemplaire n°1 du bon de commande est expédié avec les marchandises.

Ø L'exemplaire n°2 du bon de commande est transmis au service facturation.

Ø L'exemplaire n°3 est classé chronologiquement après avoir été utilisé pour mettre à jour les fiches de stocks.

Ø L'exemplaire n° 4 est retourné au service commercial qui l'enregistre sur le registre des commandes, puis le classe dans le dossier client avec le courrier du client ou celui du représentant.

Le service facturation regroupe les bons de commandes, et, deux fois par semaine, établit à l'aide de la liste des prix, les factures de ventes en trois exemplaires, numérotés et datés du jour de leur établissement :

Ø L'original de la facture est envoyé au client.

Ø L'exemplaire n°2 est transmis au service comptabilité.

Ø L'exemplaire n°3 reste classé chronologiquement au service facturation avec l'exemplaire du bon de commande.

Le service comptabilité enregistre, au moyen d'un micro-ordinateur, la facture dans le journal des ventes et dans le compte individuel client. L'échéance du règlement est notée dans la partie statistique du compte. L'exemplaire de la facture est ensuite classé dans le dossier "factures ventes" dans l'ordre numérique. Dès réception, les règlements clients sont transmis directement au service comptabilité, qui les enregistre dans le journal de banque et dans les comptes individuels clients. Tous les deux jours, des bordereaux de remise de chèques sont établis et déposés à la banque avec les chèques. Chaque fin de mois, le service comptable pointe les comptes clients. Tout client dont le règlement n'est pas intervenu à l'échéance fait l'objet d'une relance. Celle-ci est établie en double exemplaire :

Ø L'original est adressé au client.

Ø Le double est classé alphabétiquement dans un dossier "relances clients" en attente du règlement.

Travail

1) Présenter un diagramme de circulation des documents décrivant le cycle ci-dessus.

2) Présenter un document faisant ressortir :

- les faiblesses du système ;

- leurs effets possibles ;

- les recommandations à faire à la direction

3°) Proposer des améliorations du système actuel.

Deuxième partie

Donner les principes sur lesquels repose le contrôle interne

Comment évaluer le contrôle interne ?

Barème approximatif

Partie 1 : 14 pts (6, 4, 4)

Partie 2 : 6 points (3, 3)