Éléments de correction

Première partie

I – Acomptes d’IS

	33,33%	15,00%	Total
15/03/07	7 393	90	7 483	1er acompte
15/06/07	7 719	98	7 817	2ème acompte
15/09/07	7 556	94	7 650	3ème acompte
15/12/07	7 556	94	7 650	4ème acompte
Total	30 224	376	30 600

7 393 = 88 710 X 8 1/3 %

90 = 2 400 X 3,75 %

7 719 = 90 672 X 16 2/3 % - 7 393

98 = 2 500 X 7,5 % - 90

7 556 = 90 672 X 8 1/3 %

94 = 2 500 X 3,75 %

II – Liquidation

IS 2007 à 33,33%	36 803
A 15%	390
Total	37 193
-Acomptes versés	-30 600
15/04/08	6 593	Liquidation

36 803 = 110 408 X 33 1/3 %

390 = 2 600 X 15 %

III – Journal

		-------------------------------	15/03/07	-------------------------------
444		État, IB			7 483
	512			Banque		7 483
		1er acompte
		-------------------------------	15/06/07	-------------------------------
444		État, IB			7 817
	512			Banque		7 817
		2ème acompte
		-------------------------------	15/09/07	-------------------------------
444		État, IB			7 650
	512			Banque		7 650
		3ème acompte
		-------------------------------	15/12/07	-------------------------------
444		État, IB			7 650
	512			Banque		7 650
		4ème acompte
		-------------------------------	31/12/07	-------------------------------
695					37 193
	444			État, IB		37 193
		IS
		-------------------------------	15/04/08	-------------------------------
444		État, IB			6 593
	512			Banque		6 593

Deuxième Partie

Calcul du résultat fiscal

	Fiscalité
	D.F.	R.F.	RAF
Résultat comptable provisoire		115732
1°) Produits financiers
SARL EVE option possible 75 % > 5 %
Dividendes non imposables	1 200
Réintégration Quote-part des frais et charges 5 % X 1 200		60
Autres dividendes imposables			7 800
2°) Résultats nets sur concessions de brevets imposés à 15 %	2 650
3°) Intérêts de comptes courants. Capital entièrement libéré
Gérant. Intérêts versés (10 000X3/12 + 25 000X9/12) X 8 %
Intérêts déductibles (10 000X3/12 + 25 000X9/12) X 4,5 %
Différence est réintégrée		744
Sœur. Intérêts versés 5 000 X 8 %. Déductibles 5 000 X 4,5 %
Différence est réintégrée		175
4°) Impôts et taxes
T.P. déductible			8 789
T.A. déductible			2 400
TVTS non déductible société IS = 160 X 10		1 600
5°) Amortissement du véhicule de tourisme
(21 500 - 18 300) / 5 à réintégrer		640
6°) Primes d'assurance
Assurance obligatoire déductible			860
Assurance professionnelle déductible			1 390
Assurance des véhicules déductible			14 780
7°) Dépréciations des comptes clients déductibles			1 200
8°) Charges exceptionnelles
Indemnités de retard non déductibles		540
Pénalités non déductibles		170
Amendes non déductibles		1 500
Résultat fiscal au taux normal	117 311
Résultat fiscal au taux de 15 %	2 650

Troisième partie

I – Vérification de l’Amortissement dégressif

30 187,50 = 115 000 X 45 % X 7/2

38 165,63 = 84 812,50 X 45 %

20 991,09 = 46 646,87 X 45 %

12 827,89 = 25 655,78 X 50 %

II – Tableau complet

	Fiscalité			Compta	Amortissement Dérogatoire
	VB	DA	VNF	DA	DP	RP
2009	115 000,00	30 187,50	84 812,50	17 250,00	12 937,50
2010	84 812,50	38 165,63	46 646,87	23 000,00	15 165,63
2011	46 646,87	20 991,09	25 655,78	25 300,00		4 308,91
2012	25 655,78	12 827,89	12 827,89	25 300,00		12 472,11
2013	12 827,89	12 827,89	0,00	24 150,00		11 322,11
		115 000,00		115 000,00	28 103,13	28 103,13

17 250 = 115 000 X 45 000 / 300 000 (total)

23 000 = 115 000 X 60 000 / 300 000

25 300 = 115 000 X 66 000 / 300 000

24 150 = 115 000 X 63 000 / 300 000

Compteur :

Moyenne = 13,08