Faculté des sciences économiques et de gestion
MASTER GESTION 1 parcours F.C.
CONTRÔLE DE
comptabilité financière appronfondie
SESSION DE JANVIER 2010
Document autorisé : liste du plan comptable Durée : 1
heure 30
Calculatrice autorisée
Cours de M. Didier KLODAWSKI
Les différentes parties sont indépendantes
Partie 1 : la SARL ROBERT a été créée en 2001 par Monsieur ROBERT et son épouse. Monsieur ROBERT détient 45
% du capital et Madame ROBERT 55 %. L’activité de l’entreprise est l’impression
offset sur tout support et la réalisation d’objets publicitaires. La SARL ROBERT achète une machine-outil le 24 avril 2009 d’un montant de 12 500 € HT. Le
fournisseur est réglé à 30 jours par chèque bancaire. La SARL avait reçu le 2 février 2009 une notification du Conseil régional précisant que la
subvention se monterait à 25 % du prix d’achat HT et le virement de la
subvention se ferait un mois après le paiement complet. La machine est mise en
service le 10 mai. Sur le plan fiscal, l’entreprise amortit cette machine selon
le mode dégressif sur une durée de 5 ans. L’amortissement comptable retenu est
l’amortissement linéaire sur une durée d’utilisation de 5 ans. La valeur
résiduelle est estimée à 1 000 €. La SARL décide d’étaler la subvention.
TRAVAIL (8 points)
Faire le tableau
d’amortissement complet ainsi que l’étalement de la subvention.
Comptabiliser ces opérations
au journal de l’entreprise pour les années 2009 et 2010
Faire le bilan partiel pour
les années 2009 et 2010.
Partie 2 : l’entreprise
ROBERT désire concevoir son propre progiciel d’impression offset. Le service
comptable a évalué les coûts. Au cours du 4ème trimestre 2008 :
étude préalable : 1 350 €, conception générale : 920 € et
analyse organique : 890 €. Au cours du 1er trimestre
2009 : programmation : 1 200 €, tests et jeux d’essais : 400
€, documentation technique : 600 € et formation des utilisateurs : 650
€. La date de première mise en service est le 13 avril 2009. La maintenance
s’est élevée à 950 € au 4ème trimestre 2009.
TRAVAIL (3 points)
Comptabiliser l’entrée du
logiciel dans le patrimoine de la SARL pour 2008 et 2009.
Annexe :
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étapes du développement
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Coûts inclus dans le coût de
production
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Phase
conceptuelle
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1/ étude
préalable
|
non
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2/ Analyse
fonctionnelle (conception générale)
|
non
|
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3/
Analyse organique (conception détaillée)
|
OUI
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Phase de
production
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4/
Programmation (codification)
|
OUI
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5/
Tests et jeux d'essais
|
OUI
|
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Phase de mise disposition
|
6/ Documentation technique
|
OUI
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et de suivi
|
7/ Formation de l'utilisateur
|
non
|
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8/ Suivi (maintenance)
|
non
|
Partie 3 : l’entreprise ROBERT a acheté durant l’exercice 2009 des
fournitures administratives pour 2 150 €. Au 31 décembre 2009, le stock de
fournitures administratives s’élève à 310 €. Cette entreprise ne tient pas de
compte de stock de fournitures dans sa comptabilité. Au 31 décembre
2009, il reste 130 € de timbres postaux et 160 €
timbres fiscaux non utilisés.
Cette
entreprise reçoit et enregistre une facture d’un montant de 2 850 € HT le
24 décembre 2009. Mais seulement la moitié des matières premières est
réceptionnée le 22 décembre. L’autre moitié sera réceptionnée en janvier 2010. Des matières premières sont reçues par cette entreprise le
26 décembre 2009. D’après le bon de commande, le montant HT des matières est de
1 230 € et celui du port de 55 €. La facture est reçue le 7 janvier 2010.
Le
stock initial de matières premières s’élevait à 32 760 € (avec une
dépréciation de 160 €) et le stock initial de produits finis à 56 780 €.
Au 31 décembre 2009, le stock final de matières premières est évalué à 27 890
€ et le stock de produits finis à 21 790 €. Un lot de produits finis d’une
valeur de 1 290 € doit être déprécié à hauteur de 10 %. L’entreprise ROBERT
vous présente l’état de ses clients douteux au 31 décembre 2009.
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Clients
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Créances TTC initiales
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Règlement 2009
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Dépréciation au 31/12/08
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Observations
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Albert
|
2 691,00
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1 800,00
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Porter la
dépréciation à 90 %
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|
Benoît
|
2 487,68
|
|
|
Perte
probable 80 %
|
|
Charles
|
1 899,25
|
|
|
Récupération
probable 25 %
|
|
Denis
|
1 172,32
|
100,00
|
700,00
|
Porter la
dépréciation à 80 %
|
|
Ester
|
3 085,68
|
|
1 000,00
|
Perte
certaine
|
|
François
|
1 028,56
|
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|
Perte
probable 70 %
|
|
Gaspar
|
849,16
|
|
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Récupération
probable 5 %
|
TRAVAIL (9 points)
Remplir le tableau concernant
les clients douteux
Comptabiliser toutes ces
opérations au journal de l’entreprise au 31 décembre 2009.
Correction : master-gestion.net
